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年終獎的注意事項

2023-01-04 21:53:37
# 專家專欄
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又到年底了，年終獎會不會發，發多少成為很多企業關心的問題。屬于個人的工資性收入，可以分別作為工資申報和“年終一次性獎金”申報。

“全年一次性獎金收入”申報途徑，如下圖：
      640 (1).png
根據《財政部 稅務總局關于個人所得稅法修改后有關優惠政策銜接問題的通知》(財稅〔2018〕164號)規定的全年一次性獎金單獨計稅優惠政策，執行期限延長至2023年12月31日。
 
我們通過例子說明，為什么年終一次性獎金適合員工；以及哪類情形下更合適及關注要點：

1.  全年一次性獎金辦法計算
   居民個人取得全年一次性獎金，不并入當年綜合所得，以全年一次獎金收入除以12個月得到的數額，按照164號文件所附的按月換算后的綜合所得稅率表，確定使用稅率和速扣數，單獨計算納稅。 

公式：應納稅額=全年一次性獎金收入*適用稅率-速算扣除數
注：計算年終獎個稅時，不減5000元/專項扣除/專項附加扣除及依法確定的其他扣除。
 
比如：取得年終獎36000元，除以12個月，每月3000元，對照如下月度稅率表，查到對應的稅率為3%，則應納個稅：36000*3%-0=1080元
按月換算后的綜合所得稅率表
級數
全月應納稅所得額
稅率（%）
速算扣除數
1
不超過3000元的
3
0
2
超過3000元至12000元的部分
10
210
3
超過12000元至25000元的部分
20
1410
4
超過25000元至35000元的部分
25
2660
5
超過35000元至55000元的部分
30
4410
6
超過55000元至80000元的部分
35
7160
7
超過80000元的部分
45
15160
 
2.  合并入年度綜合所得
居民個人取得全年一次性獎金，也可以選擇并入當年綜合所得計算納稅。 
公式：全年應納稅所得額=全年收入（含年終獎）-60000-專項扣除（個人承擔的三險一金）-專項附加扣除-其他扣除額 
 
對照個稅年度綜合所得的稅率表，計繳個稅。
級數
累計預扣預繳應納稅所得額
預扣率（%）
速算扣除數（元）
1
不超過36000元的
3
0
2
超過36000元至144000元的部分
10
2520
3
超過144000元至300000元的部分
20
16920
4
超過300000元至420000元的部分
25
31920
5
超過420000元至660000元的部分
30
52920
6
超過660000元至960000元的部分
35
85920
7
超過960000元的部分
45
181920
 
3.  劃重點
1）一個納稅年度內，對同一個納稅人，該計稅辦法只允許采用一次。
  
   就是說，如你單位每年1月給你發年終獎，今年初2月申報1月所屬期的時候已經用過了，那么，今年度已經沒有機會再用了。
   
2）同一個單位中，允許部分員工可以選擇年終獎不并入當年綜合所得，其他員工選擇并入當年綜合所得。并不是說，同一個單位的所有員工只能用一種計算方式。
 
但通常，單位作為扣繳義務人很可能沒有時間和精力區別對待（尤其是那些身兼數職的財務人員，更不太可能會單獨計算每一個人的個稅用哪種方式更合適）。所以，如果單位已經按全年一次性獎金做申報了，來年做個稅清繳時，自己可以在個稅APP上根據情形，自行選擇是否要將年終獎并入年度綜合所得。
 
3）如在兩個單位取得年終獎
 
如有兩處單位取得年終獎的，且都在同一個月發放，納稅人可以選擇把兩處的年終獎合并為一次，按全年一次性獎金的計算方式發放。
如果兩個單位的年終獎不在同一個月發放的，則只能有一處的年終獎可以選擇按全年一次性獎金的計稅方式。 
 
4）雇員取得除全年一次性獎金以外的其他名目獎金，如半年獎/季度獎/加班獎/全勤獎等，均需與當月工資薪金收入合并計繳個人所得稅。
 
5）通常，如果全年應納稅所得額小于0，也就是說，當全年取得的收入小于年度60000+專項扣除+專項附加扣除等的各項之和時，選擇將年終獎合并到綜合所得計算個稅更劃算。簡言之，月工資比較高，每月都交個稅的，選擇年終一次性獎金的計算方式更劃算。
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