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    【7月25日財稅小課堂】

    2023-07-24 18:22:14
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    2023年7月25日 第912期




    『財稅實操小課堂』



    “小金庫”內部審計的常用技術方法


       

        “小金庫”是指違反法律法規及其他有關規定,應列入未列入符合規定的單位賬簿的各項資金(含有價證券)及其形成的資產。

        “小金庫”具有三大基本特點:

        1、資金來源是公用的;

        2、形成方式是隱秘的;

        3、支出使用是違法的,因而往往與貪污腐敗相關。

        小金庫帶來的社會危害,不僅導致會計信息失真,擾亂社會主義市場經濟秩序,而且滋生腐敗現象,甚至敗壞黨風政風和社會風氣,危害黨和國家。造成國家財政收入和國有資產流失,已經成為妨礙經濟健康發展的毒瘤。

        1 “小金庫”內部審計應從以下幾個方面入手:(1)從檢查收入入手;(2)從檢查支出入手。(3)從檢查對外投資入手。(4)從檢查票據入手特別是收據、支票、發票等。(5)從檢查銀行賬戶入手。(6)從檢查下屬及往來單位入手。

        2 “小金庫”內部審計的幾種常用技術方法2.1 收入核實法,主要注意以下幾個方面:(1)企業有哪些收入?全部的實際收入是否全入賬?主營業務收入和其它業務收入的范圍,列出收入分析表,是否有截留收入的現象。(2)逐項分析收入的流程,例如:出租房產的收入流程,分析資金動向,租賃合同中是按年交費還是按月交費,是交現金還是銀行匯款,賬號是什么?(3)收入的單據,是發票還是收據,單據上的相關信息記錄規范、齊全嗎?是否入賬。(4)收入的記錄科目,按照會計制度規定是主營業務收入、其它業務收入,列入哪個會計科目中了,查到末級科目,查是否有截留收入。



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    “小金庫”內部審計的常用技術方法-會計家園 (mykuaiji.com)

    【財稅小課堂】



    可以抵扣的客運發票有哪些?政策要點及注意事項梳理


        

    01
    可以抵扣的客運發票有哪些?

        根據《財政部 稅務總局 海關總署關于深化增值稅改革有關政策的公告》(財政部 稅務總局 海關總署公告2019年第39號)第六條第一項規定,納稅人購進國內旅客運輸服務,其進項稅額允許從銷項稅額中抵扣。納稅人取得增值稅專用發票的,以發票上注明的稅額為進項稅額。根據《國家稅務總局關于國內旅客運輸服務進項稅抵扣等增值稅征管問題的公告》(國家稅務總局公告2019年第31號)第一條規定,“國內旅客運輸服務”,限于與本單位簽訂了勞動合同的員工,以及本單位作為用工單位接受的勞務派遣員工發生的國內旅客運輸服務,不能抵扣進項稅額。

        納稅人未取得增值稅專用發票的,暫按照以下規定確定進項稅額:

        (一)取得增值稅電子普通發票的,為發票上注明的稅額;注意:1.納稅人購進國內旅客運輸服務,以取得的增值稅電子普通發票上注明的稅額為進項稅額的,根據《國家稅務總局關于國內旅客運輸服務進項稅抵扣等增值稅征管問題的公告》(國家稅務總局公告2019年第31號)第一條第二項規定,納稅人購進國內旅客運輸服務,以取得的增值稅電子普通發票上注明的稅額為進項稅額的,增值稅電子普通發票上注明的購買方“名稱”“納稅人識別號”等信息,應當與實際抵扣稅款的納稅人一致,否則不予抵扣。記憶:納稅人取得電子普通發票,必須是公司抬頭;取得鐵路、公路、水路等其他客票必須注明旅客身份信息,才能夠抵扣進項稅額。納稅人手寫無效,納稅人不能憑長途客運手撕票抵扣進項稅額。


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    可以抵扣的客運發票有哪些?政策要點及注意事項梳理-會計家園 (mykuaiji.com)

    【財稅小課堂】



    【收藏】2023年增值稅留抵退稅政策梳理



       

        2023年企業還可以繼續享受留抵退稅政策嗎?還有哪些行業可以繼續享受留抵稅額政策?退稅比例是多少?

        申稅小微梳理了2023年現行有效的增值稅留抵退稅政策并對法規變化加以說明,一起來看看吧~

    01
    針對全行業所有企業的增值稅留抵退稅政策依然有效

        增值稅增量留抵退稅政策作為一項制度性的安排,仍然是有效的,其依據是《財政部 稅務總局 海關總署關于深化增值稅改革有關政策的公告》(財政部 稅務總局 海關總署公告2019年第39號),該文件適用于所有行業所有類型企業。

        1退稅比例

        允許退還的增量留抵稅額=增量留抵稅額×進項構成比例×60%。

        2退稅條件

        同時符合以下條件(以下稱符合留抵退稅條件)的納稅人,可以向主管稅務機關申請退還增量留抵稅額:

        自2019年4月稅款所屬期起,連續六個月(按季納稅的,連續兩個季度)增量留抵稅額均大于零,且第六個月增量留抵稅額不低于50萬元;   

        納稅信用等級為A級或者B級; 

        申請退稅前36個月未發生騙取留抵退稅、出口退稅或虛開增值稅專用發票情形的; 

        申請退稅前36個月未因偷稅被稅務機關處罰兩次及以上的; 

        自2019年4月1日起未享受即征即退、先征后返(退)政策。 

    02
    針對特定行業的按月全額退還增值稅增量留抵稅額,并一次性退還存量留抵稅額政策依然有效

        2022年留抵退稅政策主要是加大“制造業”、“科學研究和技術服務業”、“電力、熱力、燃氣及水生產和供應業”、“軟件和信息技術服務業”、“生態保護和環境治理業”和“交通運輸、倉儲和郵政業”“批發和零售業”、“農、林、牧、漁業”、“住宿和餐飲業”、“居民服務、修理和其他服務業”、“教育”、“衛生和社會工作”和“文化、體育和娛樂業”等企業增值稅期末留抵退稅政策力度,將先進制造業按月全額退還增值稅增量留抵稅額政策范圍擴大至符合條件的制造業等行業企業(含個體工商戶),并一次性退還制造業等行業企業存量留抵稅額,已成為一項長期性政策,2023年依然有效~



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