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    【8月3日財稅小課堂】

    2023-08-02 15:46:14
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    2023年8月3日 第919期




    『財稅實操小課堂』



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    解密建筑行業核算難點,掌握高效項目管理方案|會計家園 (mykuaiji.com)



    個人代開:繳哪些稅/去哪里代開



        自然人代開發票,一般應繳納以下稅款(不含免稅項目):

    01
    增值稅

        (一)非轉讓或出租不動產業務

        1.征收率為3%,2023年1月1日至12月31日減按1%征收。

        2.不征、免征增值稅情形:

        (1)銷售額未達到每次(日)500元的,只代開不征增值稅。

        (2)已辦理臨時稅務登記,月銷售額未超過10萬元的,免征增值稅。

        (3)農業生產者銷售自產的農產品,免征增值稅。

        (4)從事蔬菜批發、零售的納稅人銷售的蔬菜,免征增值稅。

        (5)從事農產品批發、零售的納稅人銷售的部分鮮活肉蛋產品,免征增值稅。

        (二)銷售或者出租不動產

        (1)銷售或出租不動產,增值稅征收率為5%;

        (2)銷售額未達到每次(日)500元的,只代開不征增值稅;

        (3)2023年1月1日至12月31日,已辦理臨時稅務登記,月銷售額未超過10萬元的,免征增值稅;

        (4)2023年1月1日至12月31日,自然人采取一次性收取租金形式出租不動產取得的租金收入,可在對應的出租期內平均分攤,分攤后的月租金收入未超過10萬元的,免征增值稅;

        (5)個人將購買2年以上(含2年)的住房對外銷售,免征增值稅;

        (6)個人出租住房,按5%征收率減按1.5%征收增值稅。

        (三)可申請代開增值稅專用發票(享受免稅優惠的項目的不得代開增值稅專用發票)

        1.轉讓、出租不動產,購買方或承租方不屬于其他個人的;

        2.個人保險代理人、證券經紀人、信用卡和旅游等行業的個人代理人;

        3.在中國境內提供公路貨物運輸和內河貨物運輸,且具備相關運輸資格并已辦理臨時稅務登記的。



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    個人代開:繳哪些稅/去哪里代開-會計家園 (mykuaiji.com)

    【財稅小課堂】


    合同中應關注的4個涉稅點!


           

        合同是業務的重要環節,也是企業申報納稅的基礎。簽署合同前,企業有必要從稅務視角強化合同審核,從而盡可能防范潛在稅務風險。

    01
    合同相對人

        合同中的相對人,通常指成就合同關系的雙方的對應人或利害關系互存的對立人。在審核合同時,需要準確把握合同相對人的相關信息。

        一是核實信息的準確性。單位名稱、統一社會信用代碼等信息直接影響后續發票開具環節等工作。合同簽訂前,企業可通過互聯網或合同相對人提供的營業執照、自然人身份證等資料,核對具體信息,確保簽約主體與收付款單位、發票抬頭保持一致,避免信息有誤對合同執行及發票開具產生影響。

        二是關注合同相對人的履約能力。具體來說,可結合工商登記信息、稅務機關公示信息等資料,綜合考察并評價對方的成立時間、經營范圍、經營規模、生產能力、納稅信用等級等情況,盡量選擇與實力較強、信譽良好的企業交易,以防遭遇“空殼企業”“開票公司”。

        三是了解合同相對人的身份。當事人身份會直接影響發票的類型、稅率以及特定稅收優惠政策的適用。一方面,應關注合同相對人是有限責任公司、個體工商戶還是自然人。身份不同,適用的稅收政策可能存在差異。比如,甲公司與自然人乙簽訂一份購銷合同。這種情況下,根據印花稅法規定,個人書立的動產買賣合同不屬于印花稅的征稅范圍,甲乙雙方均無須就該份合同申報繳納印花稅。

        另一方面,需要關注合同相對人是否屬于一些特定稅收優惠政策的適用主體。以房屋出租為例,根據《財政部 稅務總局 住房城鄉建設部關于完善住房租賃有關稅收政策的公告》(財政部 稅務總局 住房城鄉建設部公告2021年第24號)規定,對企事業單位、社會團體以及其他組織向個人、專業化規?;》孔赓U企業出租住房的,減按4%的稅率征收房產稅,如向其他企業出租住房,則沒有優惠規定。這種情況下,出租方應關注承租方是否符合住房租賃企業的條件,進而判斷后續能否享受房產稅優惠。


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    總局:研發費用加計扣除項目鑒定案例



       

        企業享受研發費用加計扣除政策的前提之一是企業開展的項目屬于研發活動范疇。從政策執行情況來看,研發活動的判斷具有較強的專業性,是準確執行研發費用加計扣除政策的難點。為推動解決這一問題,科技部政策法規與創新體系建設司、稅務總局所得稅司從研發費用加計扣除提請專家鑒定的項目中,挑選了3個典型案例,并詳細解釋判斷依據,幫助納稅人和稅務人員更好地理解研發活動特征。
    01

    機電伺服電子助力器

        一、企業提供的項目基本情況

        (一)項目研發目標和內容

        企業分析國內外電子助力制動系統的現狀以及汽車智能化和電動化技術的發展前景,提出了該項目研發目標,使制動系統在具備足夠制動效能的基礎上,實現比現行標準更快的響應速度、更精確的制動壓力控制及主動制動能力。在電動及混動車型上,還需要具備一定的解耦能力,能夠配合再生制動,提高制動能量回收效率。項目屬于國家重點支持的高新技術領域—先進制造與自動化—“汽車關鍵零部件技術”。

        (二)企業擬突破的核心技術和技術創新點

        企業認為該項目的核心技術包括基礎助力踏板支撐感、能量回收過程中車輛減速度平順性、無真空制動助力情況下的剎車助力、其他軟硬件技術等。技術創新點包括通過系統及算法開發、電控軟件及硬件開發、機械結構開發、以及系統集成驗證等設計開發,達到項目設定的六大功能;具有十個“創新點”、兩個“先進性”,顯示了技術上的創新性和先進性。

        (三)已達到的技術指標

        通過項目研發,企業認為基本實現了目標提出的六項技術指標,且六項技術指標數值(或數值范圍)與目前國內外同類產品技術指標數值(或數值范圍)比較,顯示本項目處于國內領先水平。



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