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    【漲知識】一文梳理運費支出涉稅知識點

    2023-08-31 18:22:12
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    申稅小微,我們公司是增值稅一般納稅人,在銷售商品時,發生的運輸費支出,發票稅率怎么不同呢?

    您好,運費同企業日常購銷活動息息相關。關于運費支出都有哪些涉稅知識點需關注,我們一起來梳理學習下吧~

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    問題一


    稅率為什么不一樣?

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    我們公司一般會收到兩種運費發票,一種是與貨物運輸公司簽訂貨物運輸合同,發票稅率為9%,另一種是委托快遞公司進行配送,發票稅率為6%。請問這兩種發票稅率為何不同呢?

    簽訂貨物運輸合同,屬于提供交通運輸服務,稅率為9%;提供快遞收派服務,屬于物流輔助服務中的一種,所以稅率為6%。

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    問題二

    發票備注欄如何規范填寫?

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    在取得的貨物運輸服務增值稅發票中,有的發票備注欄僅注明了運輸貨物信息,這樣的發票填開正確嗎?

    增值稅一般納稅人提供貨物運輸服務,使用增值稅專用發票和增值稅普通發票,開具發票時應將起運地、到達地、車種車號以及運輸貨物信息等內容填寫在發票備注欄中,如內容較多可另附清單。

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    問題三


    能否在企業所得稅稅前扣除?

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    我們公司發生的所有運費支出都可以在稅前扣除的嗎?

    按照企業所得稅稅前扣除原則,企業“實際發生”的與取得收入“有關的、合理的”支出,包括成本、費用、稅金、損失和其他支出,準予在計算應納稅所得額時扣除。因此,在日常銷售活動中發生的運費準予按規定稅前扣除。

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    問題四


    能否抵扣增值稅進項稅額?

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    那么,是否所有的運費發票都能抵扣增值稅進項稅額呢?

    在企業實際工作中,并非所有符合基本條件的運費都可抵扣。納稅人購進貨物、勞務、服務、無形資產、不動產,取得的增值稅扣稅憑證不符合法律、行政法規或者國務院稅務主管部門有關規定的,其進項稅額不得從銷項稅額中抵扣,則運費也不得計算抵扣。

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    ???下列項目的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣: 

    (一)用于簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的購進貨物、加工修理修配勞務、服務、無形資產和不動產。其中涉及的固定資產、無形資產、不動產,僅指專用于上述項目的固定資產、無形資產(不包括其他權益性無形資產)、不動產。

    納稅人的交際應酬消費屬于個人消費。

    (二)非正常損失的購進貨物,以及相關的加工修理修配勞務和交通運輸服務。

    (三)非正常損失的在產品、產成品所耗用的購進貨物(不包括固定資產)、加工修理修配勞務和交通運輸服務。

    (四)非正常損失的不動產,以及該不動產所耗用的購進貨物、設計服務和建筑服務。

    (五)非正常損失的不動產在建工程所耗用的購進貨物、設計服務和建筑服務。

    納稅人新建、改建、擴建、修繕、裝飾不動產,均屬于不動產在建工程。

    (六)購進的貸款服務、餐飲服務、居民日常服務和娛樂服務。

    (七)財政部和國家稅務總局規定的其他情形。

    問題五


    印花稅的計稅依據和稅率是什么?   

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    8月初,公司與一家貨物運輸公司簽訂了一份《貨物運輸合同》,請問現在繳納印花稅稅率是多少?

    根據2022年7月1日起施行的《中華人民共和國印花稅法》,原先的貨物運輸合同調整為運輸合同,稅率從運輸費用的0.5‰調整為0.3‰。

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    好的,稅率是下降了。那簽訂《貨物運輸合同》在計算需要繳納的印花稅時,計稅依據包不包含增值稅呢?是否包含所運輸貨物的價值?

    運輸合同,指貨運合同和多式聯運合同(不包括管道運輸合同),應稅合同的計稅依據,為合同所列的運輸費用金額,不包括列明的增值稅稅款。

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    問題六


    不同稅目事項和電子合同如何繳納印花稅?

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    我們公司簽訂的合同中,既包括貨物運輸業務又包括倉儲業務,那么應當如何計算印花稅?

    根據《中華人民共和國印花稅法》第九條規定:“同一應稅憑證載有兩個以上稅目事項并分別列明金額的,按照各自適用的稅目稅率分別計算應納稅額;未分別列明金額的,從高適用稅率”。因此,您公司簽訂的合同若分別列明貨物運輸費用和倉儲費的,應分別乘以萬分之三、千分之一的稅率計算繳納運輸合同印花稅和倉儲合同印花稅;若未分別列明金額的,應從高適用千分之一稅率計算繳納印花稅。

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    好的。為了便于合同保管,后續公司打算將與貨運公司簽訂運輸合同改為電子合同,那么還需要繳納印花稅嗎?

    納稅人以電子形式簽訂的各類應稅憑證按規定征收印花稅。

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    政策依據

    1.《中華人民共和國印花稅法》

    2.《財政部 國家稅務總局關于印花稅若干政策的通知》(財稅〔2006〕162號)

    3.《國家稅務總局關于停止使用貨物運輸業增值稅專用發票有關問題的公告》(國家稅務總局公告2015年第99號)

    4.《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》

    5.《中華人民共和國企業所得稅法》

    6.《關于全面推開營業稅改征增值稅試點的通知》(財稅〔2016 〕36號)

    素材來源:上海稅務

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