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    搞懂這四點,固定資產的盤點再也不用擔心!

    2023-09-03 14:47:18
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    固定資產盤點之后盤盈盤虧該怎么做賬呢?今天一次性把固定資產說明白!


    01

    固定資產盤盈的賬務處理

    企業固定資產盤盈的可能性是極小的,出現了固定資產的盤盈必定是企業以前會計期間少計、漏計而產生的,應當作為會計差錯進行更正處理,會計準則這樣規定在一定程度上控制了人為調劑利潤的可能性。

    盤盈的固定資產,應按以下規定確定其入賬價值:

    如果同類或類似固定資產存在活躍市場的,按同類或類似固定資產的市場價格,減去按該項資產的新舊程度估計的價值損耗后的余額,作為入賬價值;

    如果同類或類似固定資產不存在活躍市場的,按該項固定資產的預計未來現金流量的現值,作為入賬價值。

    一、發生固定資產盤盈

    借:固定資產

    貸:累計折舊

    以前年度損益調整

    二、調整企業所得稅:

    借:以前年度損益調整

    貸:應交稅費一應交所得稅

    三、將“以前年度損益調整”科目余額調整到“利潤分配”科目:

    借:以前年度損益調整

    貸:利潤分配一未分配利潤


    02


    固定資產盤虧的賬務處理:

    企業在財產清查中盤虧的固定資產,通過“待處理財產損溢——待處理固定資產損溢”科目核算,盤虧造成的損失,通過“營業外支出一盤虧損失”科目核算,應當計入當期損益。

    一、報經批準前:

    借:待處理財產損溢——待處理固定資產損溢

    累計折舊

    固定資產減值準備

    貸:固定資產

    二、報經批準后:

    1、可收回的保險賠償或過失人賠償:

    借:其他應收款——XX

    貸:待處理財產損溢——待處理固定資產損溢

    2、按應計入營業外支出的金額:

    借:營業外支出——盤虧損失

    貸:待處理財產損溢——待處理固定資產損溢


    03


    固定資產盤虧的增值稅進項稅額處理:

    固定資產在購置時抵扣增值稅進項稅額的,盤虧時進項稅額需要轉出。


    04


    稅務對固定資產管理相關規定:

    一、固定資產盤虧、丟失損失,為其賬面凈值扣除責任人賠償后的余額,應依據以下證據材料確認:

    1、企業內部有關責任認定和核銷資料;

    2、固定資產盤點表;

    3、固定資產的計稅基礎相關資料;

    4、固定資產盤虧、丟失情況說明;

    5、損失金額較大的,應有專業技術鑒定報告或法定資質中介機構出具的專項報告等。

    二、固定資產報廢、毀損損失,為其賬面凈值扣除殘值和責任人賠償后的余額,應依據以下證據材料確認:

    1、固定資產的計稅基礎相關資料;

    2、企業內部有關責任認定和核銷資料;

    3、企業內部有關部門出具的鑒定材料;

    4、涉及責任賠償的,應當有賠償情況的說明;

    5、損失金額較大的或自然災害等不可抗力原因造成固定資產毀損、報廢的,應有專業技術鑒定意見或法定資質中介機構出具的專項報告等。

    三、固定資產被盜損失,為其賬面凈值扣除責任人賠償后的余額,應依據以下證據材料確認:

    1、固定資產計稅基礎相關資料;

    2、公安機關的報案記錄,公安機關立案、破案和結案的證明材料;

    3、涉及責任賠償的,應有賠償責任的認定及賠償情況的說明等。


    固定資產是企業生產經營的主要資產,應定期盤點且每年至少盤點一次,結果如果與賬面記錄不符,財務部寫出書面報告,提出處理意見,并報上級領導批準后,在期末結賬前處理完畢。為了保障固定資產安全公司也可以采取不定期小規模抽查盤點。



    素材來源:會計資格評價網

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