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    【9月11日財稅小課堂】

    2023-09-08 14:42:25
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    2023年9月11日 第946期


    財稅小課堂



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    小白進階全盤賬會計|會計家園 (mykuaiji.com)


    關于企業發生的業務招待費,這些涉稅處理事項請注意↓

       

        業務招待費,一般是指企業在經營管理過程中因為接待應酬而支付的各種費用,可在企業所得稅規定的扣除限額內進行稅前扣除。今天,申稅小微就來為大家盤點一下關于業務招待費的常見涉稅處理事項↓

    01
    基本規定

        01 企業所得稅稅前扣除的標準

        企業發生的與生產經營活動有關的業務招待費支出,按照發生額的60%扣除,但最高不得超過當年銷售(營業)收入的5‰。

        02 銷售(營業)收入基數確定

        企業在計算業務招待費、廣告費和業務宣傳費等費用扣除限額時,其銷售(營業)收入額應包括《實施條例》第二十五條規定的視同銷售(營業)收入額。

        《中華人民共和國企業所得稅法實施條例》(中華人民共和國國務院令第512號)第二十五條規定:“企業發生非貨幣性資產交換,以及將貨物、財產、勞務用于捐贈、償債、贊助、集資、廣告、樣品、職工福利或者利潤分配等用途的,應當視同銷售貨物、轉讓財產或者提供勞務,但國務院財政、稅務主管部門另有規定的除外。

        03 一般企業計算業務招待費扣除限額的計算基數

        銷售(營業)收入=主營業務收入+其他業務收入+視同銷售收入,但是不包括各項營業外收入。

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    【實用】關于企業發生的業務招待費,這些涉稅處理事項請注意↓-會計家園 (mykuaiji.com)

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    不能計入差旅費的車票的情形有哪些?快來了解一下吧

        

        《財政部 稅務總局 海關總署關于深化增值稅改革有關政策的公告》(財政部 稅務總局 海關總署公告2019年第39號)中提出差旅費的概念,從2019年4月1日起,納稅人購進國內旅客運輸服務,其進項稅額允許從銷項稅額中抵扣。

        那么,你知道有哪些情形不能計入差旅費的車票嗎?今天就和申稅小微一起來學習一下吧!

    01
    什么是差旅費?

        差旅費是指出差期間因辦理公務而產生的交通費、住宿費和公雜費等各項費用。比如公司員工臨時到常駐地以外地區公務出差,期間所發生的城市間交通費、住宿費、伙食補助費和市內交通費等。

    02
    哪些車票不可以計入差旅費?

        (一)企業員工去外地參加技能培訓,報銷來回車票的,這類車票不能計入“差旅費”,而是屬于職工教育經費的范圍。

        《財政部 全國總工會 國家發改委教育部 科技部 國防科工委 國家稅務總局 全國工商聯關于印發<關于企業職工教育經費提取與使用管理的意見>的通知》(財建[2006]317號)

        (二)企業員工過節回家探親,報銷來回車票,這類車票不能計入“差旅費”,而是屬于職工福利的范圍。

        《財政部關于企業加強職工福利費財務管理的通知》(財企[2009]242號)的規定,企業職工福利費包括發放給職工或為職工支付的以下各項現金補貼和非貨幣性集體福利:按規定發生的其他職工福利費,包括喪葬補助費、撫恤費、職工異地安家費、獨生子女費、探親假路費,以及符合企業職工福利費定義但,沒有包括在本通知各條款項目中的其他支出。


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    清產核資專項審計工作流程優化

       

        在深化國有企業改革進程中,為有效提升國有企業的資產使用效率,防止國有資產流失,真實反映企業的資產及財務狀況,國資委發布了《國有企業清產核資辦法》,審計準則對執行審計業務基本程序也作了系統規范,但在清產核資專項審計實踐過程中依然存在審計流程不規范的問題。本文根據實際運行中存在的問題進行了審計流程探討。

    01
    清產核資專項審計的概念

        清產核資專項審計是由第三方審計機構針對被審計單位清產核資的結果,在實施必要的審計程序,取得充分、適當審計證據的基礎上,就被審計單位對于會計報表所列資產、負債、權益所分別作出的存在、義務、權利的會計認定是否符合相關會計準則,出具報告的一種專門的審計活動。

        在兼并重組、改制或撤銷等特定經濟行為中,為真實反映被清查單位的財務狀況,需要對其進行“清查財產、核定資金”,簡稱“清產核資”,即按照規定的工作程序、方法和政策,組織被清查單位進行賬務清理、財產清查,依法認定各項資產損益,從而真實反映被清查單位各項資產價值并重新核定其資金來源?!扒瀹a”是清查資產的自然屬性,核實其物理狀態和數量,以反映其使用價值;“核資”是核查資產的社會屬性,明確其資金來源,以反映其價值。第三方審計機構根據委托人的委托,對被清查單位的資產、負債、權益情況進行審計,為特定經濟活動提供價值依據。

    清產核資的內容包括賬務清理、資產清查、價值重估、損益認定、資金核實和完善制度等。審計結束之后,還要對核銷資產損失制訂處置方案。

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