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    【9月12日財稅小課堂】

    2023-09-11 14:22:55
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    2023年9月12日 第947期


    財稅小課堂



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    【稅案】受票方走逃,無法查證的虛開發票不定偷稅

       

        哈爾濱***科技有限公司(納稅人識別號:9123***W88):我局于2020年1月8日至2023年7月5日對你單位(地址:哈爾濱市***號)2017年1月1日至2017年12月31日取得長春市富順貴建材銷售有限公司等企業開具的增值稅專用發票情況進行了檢查,違法事實及處理決定如下:

    01
    違法事實

        (一)你單位取得開票方為長春市富順貴建材銷售有限公司,開票日期2017年7月25日,發票代碼2200162130,發票號碼02630525-02630527,金額203,760.69元,稅額34,639.31元,價稅合計:238400元的三份增值稅專用發票以及開票方為長春市藝邦建筑材料有限公司,開票日期2017年9月21日,發票代碼2200164130,發票號碼00747807-00747808,金額125,641.02元、稅額21,358.98元,價稅合計147,000.00元的兩份增值稅專用發票。上述發票已被證實為虛開的發票。

        你單位分別于2017年7月、2017年9月及2017年10月將上述發票認證,抵扣了稅款。你單位于2017年在企業所得稅匯算中將五份發票涉及的成本329,401.71元列入營業成本進行稅前扣除。2017年及2018年,你單位按主管稅務機關要求在2017年11月及2018年1月對進項稅額進行了轉出處理,未補繳企業所得稅。

        根據現有證據及《國家稅務總局關于納稅人取得虛開的增值稅專用發票處理問題的通知》(國稅發〔1997〕134號)第二條、《國家稅務總局關于《國家稅務總局關于納稅人取得虛開的增值稅專用發票處理問題的通知》的補充通知》(國稅發〔2000〕182號)第一條規定,你單位取得上述增值稅專用發票是從銷售方取得的第三方開具的增值稅專用發票,對你單位的行為應按偷稅處理。

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    【稅案】受票方走逃,無法查證的虛開發票不定偷稅-會計家園 (mykuaiji.com)

    【財稅小課堂】


    【關注】這些個人、企業稅費減免!

        

        9月7日,國務院新聞辦公室舉行國務院政策例行吹風會,財政部、國家稅務總局和國家市場監督管理總局有關負責人介紹延續、優化、完善減稅降費政策,推動經濟平穩健康發展有關情況。一起關注!

    01

    發布會速覽

        ·目前年收入10萬元以下的個人基本不繳納或者僅繳納少量的個人所得稅。

        ·三項專項附加扣除標準提高以后,納稅人稅收負擔將進一步降低,尤其是中等收入群體減稅幅度更大。

        ·今年已填報過三項專項附加扣除(3歲以下嬰幼兒照護、子女教育、贍養老人)的納稅人,本人無需再做任何操作。

        ·根據2022年數據,大約七成小微企業和個體工商戶不需要繳納稅收。

        ·允許企業提前享受研發費用加計扣除政策。

        ·今年把政府部門及下屬單位、金融和公用企業三個領域作為涉企違規收費整治的重點。

    02
    個人

        切實減輕居民稅收負擔,增強居民消費能力

        一是提高3歲以下嬰幼兒照護、子女教育、贍養老人三項個人所得稅專項附加扣除標準。二是延續全年一次性獎金單獨計稅。三是換購住房個人所得稅退稅等優惠政策。

        三項專項附加扣除標準提高以后,納稅人稅收負擔將進一步降低

        國務院決定自2023年1月1日起提高3歲以下嬰幼兒照護、子女教育、贍養老人專項附加扣除標準。其中,3歲以下嬰幼兒照護、子女教育專項附加扣除標準,分別由現行每孩每月1000元提高到2000元。贍養老人專項附加扣除標準由每月2000元提高到3000元。提高“一老一小”專項附加扣除標準,有利于減輕家庭撫養贍養負擔,更好地保障和改善民生。對老百姓而言,這都是實實在在的政策紅利。

        目前年收入10萬元以下的個人基本不繳納或者僅繳納少量的個人所得稅。三項專項附加扣除標準提高以后,納稅人稅收負擔將進一步降低,尤其是中等收入群體減稅幅度更大。


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    企業收到異常憑證怎么辦?

       

       實踐中,納稅人有時會接到稅務機關通知,因上游企業走逃、失聯,從上游取得的增值稅專用發票已被認定為異常增值稅扣稅憑證(以下簡稱異常憑證),需要作進項稅額轉出處理,并補繳增值稅。那么,異常憑證到底是什么?企業取得異常憑證之后,又該如何處理?

    01
    異常憑證有六類

       第一類是從走逃、失聯的上游企業取得的增值稅專用發票。第二類是納稅人丟失、被盜稅控專用設備中未開具或已開具未上傳的增值稅專用發票。第三類是非正常戶納稅人未向稅務機關申報,或未按規定繳納稅款的增值稅專用發票。第四類是增值稅發票管理系統稽核比對發現“比對不符”“缺聯”“作廢”的增值稅專用發票。第五類是經稅務總局、省稅務局大數據分析發現,納稅人開具的存在涉嫌虛開、未按規定繳納消費稅等情形的增值稅專用發票。第六類是增值稅一般納稅人接受的異常增值稅進項稅額累計超過5萬元,且占同期全部增值稅專用發票進項稅額70%(含)以上的,該納稅人對應開具的增值稅專用發票。六類異常憑證中,第一類最為常見,納稅人甄別起來也比較困難。要判斷是否屬于第一類異常憑證,首先要準確理解何為走逃(失聯)企業。一般情況下,不履行涉稅義務,并脫離稅務機關監管的企業,會被判定為走逃(失聯)企業。

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