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    【11月21日財稅小課堂】

    2023-11-20 10:41:15
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    2023年11月21日 第991期


       會計早報   


    交物業費送大米,怎么開票?


    物業繳費送禮品,這個操作非常常見,我自己每年交物管費都會收到物業公司送的大米或者其他產品。


    那么對于物業公司來說,送的這個米肯定是他們買的,這個送出去了怎么做賬呢?稅務方面有什么注意事項呢?


    搞清楚這個問題,我們首先的弄清楚這個事情的本質。


    物業公司繳費送米其實本質和你去商場買東西送東西是一樣的,商場買產品送禮品,物業公司買服務送禮品,產品相對于商場是他們銷售的收入,物業服務相對于物業公司是他們銷售的收入。


    所以這個事情就很明確了,就是一個買贈行為。


    對于買增行為,增值稅、企業所得稅、個人所得稅的規定也是很清楚的。


    01

    增值稅


    根據《財政部、國家稅務總局關于全面推開營業稅改征增值稅試點的通知》財稅【2016】36號的規定,單位或者個體工商戶向其他單位或者個人無償提供服務,單位或者個人向其他單位或者個人無償轉讓無形資產或者不動產,應視同銷售服務、無形資產或者不動產。


    買贈行為并非無償,有買才有增并非隨機贈送,無需視同銷售。

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    交物業費送大米,怎么開票?-會計家園 (mykuaiji.com)

    【財稅小課堂】


    違約金/獎勵要不要繳增值稅和開票?



    01

    政策規定


    政策一:

    根據《中華人民共和國增值稅暫行條例》第六條規定:“銷售額為納稅人發生應稅銷售行為收取的全部價款和價外費用,但是不包括收取的銷項稅額?!?/span>


    政策二:

    根據《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》(財政部 國家稅務總局第50號令)第十二條規定:“條例第六條第一款所稱價外費用,包括價外向購買方收取的手續費、補貼、基金、集資費、返還利潤、獎勵費、違約金、滯納金、延期付款利息、賠償金、代收款項、代墊款項、包裝費、包裝物租金、儲備費、優質費、運輸裝卸費以及其他各種性質的價外收費。但下列項目不包括在內:


    (一)受托加工應征消費稅的消費品所代收代繳的消費稅;


    (二)同時符合以下條件的代墊運輸費用:

    1.承運部門的運輸費用發票開具給購買方的;

    2.納稅人將該項發票轉交給購買方的。


    (三)同時符合以下條件代為收取的政府性基金或者行政事業性收費:

    1.由國務院或者財政部批準設立的政府性基金,由國務院或者省級人民政府及其財政、價格主管部門批準設立的行政事業性收費;

    2.收取時開具省級以上財政部門印制的財政票據;

    3.所收款項全額上繳財政。

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      違約金/獎勵要不要繳增值稅和開票?-會計家園 (mykuaiji.com)         

    【財稅小課堂】


    12366每周熱點|收藏!數電票發票額度常見問題請關注


    01

    試點納稅人開具不同種類的發票是否共用同一個當月發票總額度?


    是。目前,試點納稅人通過電子發票服務平臺開具的數電票、紙質專票和紙質普票以及通過增值稅發票管理系統開具的紙質專票、紙質普票、卷式發票、增值稅電子專用發票和增值稅電子普通發票,共用同一個當月發票總額度。


    但是發票總額度扣除方式與環節不同。通過電子發票服務平臺開具的發票,在發票開具時扣除,扣除的是已實際開具發票的金額;通過稅控系統開具的發票,在發票領用時扣除,扣除的是發票領用的單張最高開票限額與發票領用份數之積。

    02

    試點納稅人在增值稅申報期內如何使用當月發票總額度?


    試點納稅人在增值稅申報期內,按規定完成增值稅申報前,在電子發票服務平臺中可以按照上月剩余可用發票額度且不超過當月發票總額度的范圍內開具發票。試點納稅人按規定完成增值稅申報后,在電子發票服務平臺中可以按照當月剩余可用發票額度開具發票。


    (一)按月進行增值稅申報的試點納稅人在每月月初到完成上個屬期(即上個月)申報前當月發票總額度的可使用額度上限為上月剩余可用發票額度,且不超過本月發票總額度;完成上個屬期(即上個月)申報且比對相符后可使用額度上限為當月剩余可用發票額度。


    (二)按季進行增值稅申報的試點納稅人在每季季初到完成上個屬期(即上個季度)申報前當月發票總額度的可使用額度上限為上月剩余可用發票額度,且不超過本月發票總額度;完成上個屬期(即上個季度)申報且比對相符后可使用額度上限為當月剩余可用發票額度。

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